“印度市場這只被囚禁的‘勐虎’，終于被放出來了！”印度將以一個統(tǒng)一的增值稅制度來取代目前由國稅、邦稅和地方稅拼湊而成的稅制，從而打造出一個真正的單一市場。改革后，各邦之間的稅金分配比例，以及中央和地方的財權(quán)劃分，還少不了一番討價還價。但對長期委身于稅制變幻莫測的企業(yè)來說，似乎已經(jīng)迫不及待地迎接印度市場這只受困的“勐虎”了。

　　增值稅改

　　印度總理上任三年后的今天，稅改將成為莫迪經(jīng)濟學(xué)濃墨重彩的一筆。7月1日，印度實施自獨立建國以來最大的稅制改革——GST稅改。印度現(xiàn)有混亂的邦內(nèi)和邦際銷售稅將被統(tǒng)一的商品服務(wù)稅（GST）所取代。

　　與年初的“廢鈔令”一樣，這次印度的稅改又是大動作。該法案有利于改變印度各邦各自為政的碎片化稅收格局，減少跨邦間貿(mào)易手續(xù)，提高全國范圍內(nèi)的物流效率，對改善投資環(huán)境起到積極作用。

　　GST的全名是商品和服務(wù)稅（The Goods and Services Tax），也稱為增值稅。對印度來說，GST稅改避免了商品在各邦間流通時被收的“稅上稅”。印度各邦之間有不同的收稅條文，在攜帶商品跨越邦界時，被重復(fù)收稅在所難免。

　　作為一個發(fā)展中國家，印度以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)存在了60多年，其中，消費稅、關(guān)稅和銷售稅等流轉(zhuǎn)稅是間接稅的主要來源，銷售稅收入占間接稅稅收的35%左右。

　　中國社科院亞太所副研究員劉小雪在接受北京商報記者采訪時稱：“印度此前被稱為‘萬稅國’，物流成本高企，稅種紛繁復(fù)雜，很多稅被中央和地方重復(fù)征收，不僅束縛了印度經(jīng)濟發(fā)展，也讓在印度辦企業(yè)的外商深受困擾。本次稅改最大的意義便是簡化稅收體系，尤其是解決了之前跨邦稅收的繁復(fù)?！?/p>

　　拋售狂潮

　　新稅法根據(jù)商品性質(zhì)的不同將稅率劃分為5%、12%、18%和28%四個等級，基本商品稅率最低，奢侈品稅率最高。

　　稅改之前，零售商們大幅降價、清除庫存，使印度遭受了折扣狂潮的沖擊。印度商人們擔(dān)心， GST將導(dǎo)致對現(xiàn)有庫存商品的高額征稅，因此商人們開始給出巨大折扣，拋售電視機、摩托車等商品。

　　據(jù)報道，在一些商品上，顧客可以獲得超過80%的折扣。商業(yè)團體警告說公司可能在混亂中蒙受重大損失。印度零售商協(xié)會首席執(zhí)行官拉賈戈帕蘭說，“零售商現(xiàn)在給出50%以上的折扣，他們急于在7月1日之前盡可能多地清除現(xiàn)有庫存”。

　　GST稅改后，消費者所繳納的稅都基于消費額。一些觀察家擔(dān)心改革將暫時降低世界上增長最快的經(jīng)濟體之一的增長速度?！半m然會有短暫的混亂期，但是對于改革印度整個財稅系統(tǒng)具有長遠意義?！?劉小雪表示。

　　察哈爾學(xué)會研究員龍興春在接受北京商報記者采訪時也提到了稅改的長遠意義，他表示：“新稅改有助于形成全國統(tǒng)一的大市場，有利于商品流通，有利于企業(yè)間的分工合作，提高生產(chǎn)率，降低成本，這樣就改善了投資環(huán)境，有利于吸引投資。從長期來看，增加了人們對印度經(jīng)濟的信心，莫迪通過稅制改革，顯示了改革的決心和能力?！?/p>

　　誰最受益

　　盡管遭遇了一些行業(yè)的拋售狂潮，但稅改給一些行業(yè)帶來的利好仍不容忽視。GST稅制將使投資與企業(yè)發(fā)展更為便捷。有分析稱，GST對印度的初創(chuàng)企業(yè)助力很大。在印度很多邦，企業(yè)運營都需要面對繁雜的稅務(wù)登記程序和各種收費麻煩。GST將帶來統(tǒng)一集中的注冊過程，使企業(yè)注冊、向其他邦擴張業(yè)務(wù)變得更加方便。

　　《華爾街日報》分析認為，汽車業(yè)、物流業(yè)、零售業(yè)、媒體與娛樂業(yè)以及水泥業(yè)五大行業(yè)將受惠。五大行業(yè)產(chǎn)品及其附屬產(chǎn)品的進口將會進一步增加，尤其以零售業(yè)最為突出。

　　對娛樂業(yè)而言，目前印度的影城業(yè)者必須向中央和各省政府繳納娛樂稅以及其他幾種稅捐，僅娛樂稅稅率就高達27%，稅改可望降低業(yè)者稅務(wù)負擔(dān)、縮減營運成本，利潤可望提高。對零售業(yè)來說，稅改后，市場攤商和路邊攤商很可能繳稅，對已納稅的大型店家與零售商形成更公平的競爭環(huán)境。

　　不過，印度右翼黨民族志工組織的經(jīng)濟分支機構(gòu)SJM表示，新的稅收政策會間接對印度當(dāng)?shù)匦⌒推髽I(yè)造成負面打擊。SJM聲稱，勞動力密集的小企業(yè)和作坊手工業(yè)，將受到GST的重創(chuàng)，因為它們中的很多處于較高的稅級。在過去，資產(chǎn)少于15億盧比的企業(yè)可以免除商品稅收?？墒乾F(xiàn)在根據(jù)GST的法案，任何資產(chǎn)大于20萬盧比的企業(yè)都要在所在邦注冊并按時繳稅。

　　財權(quán)劃分

　　GST并非一項單純的經(jīng)濟改革，還涉及中央與地方新的財權(quán)劃分。按莫迪草案計劃，被取消獨立征稅權(quán)力的邦政府以及聯(lián)邦政府，在GST中獲得股份，從而分配到相應(yīng)的稅收利益。這相當(dāng)于把印度各自為政的地方政府稅收利益，統(tǒng)一到一個合資公司中，之后大家根據(jù)股權(quán)獲得分紅。

　　劉小雪表示：“印度各邦都有自己獨立的行政管理權(quán)及部分課稅權(quán)力，因此，無論是消費稅還是銷售稅，都有中央和地方兩個征稅主體。稅改后最大的變化應(yīng)該是將跨邦征收的稅款改為中央統(tǒng)一代收，地方仍會保留部分征稅權(quán)力，中央代收的部門最終還會以轉(zhuǎn)移支付的形式返還地方?！?/p>

　　目前，銷售稅是向生產(chǎn)商征收的，而GST將向最終消費者征稅。因此，貨物和勞務(wù)稅實施之后，GST的收入將更多流入那些消費商品和服務(wù)的邦，而不是生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的邦，制造業(yè)發(fā)達的邦的利益將會受損。如制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和高科技重鎮(zhèn)卡納塔克邦、泰米爾納德邦以及喀拉拉邦，可能損失最為慘重。

　　中國社科院亞太與全球戰(zhàn)略研究院助理研究員李天國認為，由于印度不同地區(qū)發(fā)展水平不同，導(dǎo)致對稅制改革的態(tài)度也會有所不同，這可能會使得新稅法無法較早地實施。對此，有一些邦提出，要求給予“產(chǎn)出大”的邦基于GST之上1%的補償，但這就意味著，產(chǎn)品在實際消費的邦還須上稅，很可能造成稅收疊加。

　　針對落實難度，龍興春指出：“主要是新舊稅收制度的銜接問題，估計會產(chǎn)生一定時期的混亂。還有就是印度企業(yè)普遍仍用手工記賬，電算化普及率低，企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)部門沒有聯(lián)網(wǎng)，征稅工作難度大，加上現(xiàn)金交易比較多，偷稅漏稅難以控制。”